В таблице ниже поясним, когда бухгалтер в январе начисляет зарплату за декабрь. К каким доходам относят эту прибыль, зависит ли выплата от типа сотрудничества и как с нее вычитать налоги.
Сроки выплаты декабрьской зарплаты.
Работодатели самостоятельно устанавливают сроки выплаты зарплаты, закрепляя их в ПВТР, коллективных и трудовых договорах. Согласно ст. 136 ТК РФ зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца, и не позднее 15 дней после окончания периода, за который она причитается.
- Выплата декабрьской зарплаты в декабре. Если выплата зарплаты по итогам декабря 2022 года приходится на новогодние каникулы, которые в этом году продлятся с 31 декабря 2022 по 8 января 2023 года, то выплату нужно произвести не позднее последнего рабочего дня 2022 года – 30 декабря.
- Выплата декабрьской зарплаты в январе. Если локальными актами компании установлено, что выплата зарплаты осуществляется в период с 9 по 15 число, то работодатель вправе выплатить зарплату за декабрь 2022 года в январе 2023.
В компаниях, где руководитель не является единственным учредителем, такое решение нужно согласовать с собранием участников общества. В этом случае для оформления досрочной выплаты зарплаты также нужно подготовить протокол и решение собрания участников.
НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе 2023.
Для январской выплаты декабрьской зарплаты будут действовать иные правила признания дохода для целей НДФЛ.
- При начислении зарплаты за декабрь в январе 2023 года, вид трудовых отношений не играет роли, так как сотрудники по ГПД получают доход наравне с работниками на ТД. Следовательно, выплаты относят к следующему налоговому периоду. Так, согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, день начисления зарплаты на расчетный счет и есть день фактического получения средств. И потому расходы нужно относить к 2023 году.
- Но с 01.01.2023 отменяют п. 2 ст. 223 НК РФ, в котором обозначено, что дата реального получения прибыли ─ это крайний день месяца. В то же время, если работу за декабрь оплачивать в этом же месяце на основании ЛНА, то средства учитывают при исчислении НДФЛ за 2022 год.
- НДФЛ в январе 2023 года нужно платить по новым правилам – до 30 января в составе единого платежа, предварительно подав уведомление до 25 января.
- Исходя из ст. 226 НК РФ, доход за декабрь 2023 года нужно учитывать при расчете налоговой базы за 2024 год. Выплаты отражают в 6-НДФЛ за год.
- Используя ЕНП, организация может внести средства не только по налогам, но и за иные начисления. Для этого необходимо перечислить на ЕНП примерную сумму. Рекомендуется оплачивать больше, так как предприятие вправе попросить перенос остатка на будущий период или возврат средств.
- НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую начислят в январе 2023 года, рассчитывается со всех фактических выплат, включая начисления за прошлый период (ст. 226 НК РФ). К таким выплатам относят как декабрьскую зарплату, так и налоговые вычеты с премиями.
- С введением ЕНП изменили конечную дату уплаты НДФЛ, потому что этот платеж вносят до 28.01.2023. До этой даты нужно оплатить налог, удержанный за промежуток с 23-го числа ушедшего по 22-ое число текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- Но сбор за декабрь-январь является исключением, так как эти месяцы переходные. Соответственно, промежуток делят следующим образом:
- за период 23.12 ─ 31.12.2022 необходимо оплатить до последнего рабочего дня в декабре 2022 года;
- 01.01 ─ 22.01.2023 января оплачивают до 28.01.2023.
- Также поменяли крайнюю дату отправки декларации 6-НДФЛ. Например, за 3, 6 и 9 месяцев нужно сдать отчет до 25-го числа будущего месяца, а за весь 2023 год до 25 февраля 2024 года.
Статья ЭТОБизнес