Зарплата за декабрь 2022 года: особенности ее начисления и уплата НДФЛ.
Напомним бухгалтерам правила отражения зарплаты за декабрь, если ее начислили в январе. В таблице ниже поясним, когда бухгалтер в январе начисляет зарплату за декабрь. К каким доходам относят эту прибыль, зависит ли выплата от типа сотрудничества и как с нее вычитать налоги. Сроки выплаты декабрьской зарплаты. Работодатели самостоятельно устанавливают сроки выплаты зарплаты, закрепляя их в ПВТР, коллективных и трудовых договорах. Согласно ст. 136 ТК РФ зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца, и не позднее 15 дней после окончания периода, за который она причитается.
Выплата декабрьской зарплаты в декабре. Если выплата зарплаты по итогам декабря 2022 года приходится на новогодние каникулы, которые в этом году продлятся с 31 декабря 2022 по 8 января 2023 года, то выплату нужно произвести не позднее последнего рабочего дня 2022 года – 30 декабря.
В этом случае декабрьская зарплата полностью признается доходом 2022 года. А НДФЛ с доходов, выплаченных работникам в последний рабочий день года, нужно перечислить в бюджет не позднее первого рабочего дня 2023 года.
Выплата декабрьской зарплаты в январе. Если локальными актами компании установлено, что выплата зарплаты осуществляется в период с 9 по 15 число, то работодатель вправе выплатить зарплату за декабрь 2022 года в январе 2023.
При этом трудовое законодательство не запрещает выплачивать зарплату раньше установленного срока. Часто в ПВТР можно встретить пункт о праве руководителя издать приказ о досрочной выплате доходов персоналу. Если в ПВТР об этом не сказано, можно внести изменения, о чем нужно уведомить работников. В компаниях, где руководитель не является единственным учредителем, такое решение нужно согласовать с собранием участников общества. В этом случае для оформления досрочной выплаты зарплаты также нужно подготовить протокол и решение собрания участников. НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе 2023. Для январской выплаты декабрьской зарплаты будут действовать иные правила признания дохода для целей НДФЛ.
При начислении зарплаты за декабрь в январе 2023 года, вид трудовых отношений не играет роли, так как сотрудники по ГПД получают доход наравне с работниками на ТД. Следовательно, выплаты относят к следующему налоговому периоду. Так, согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, день начисления зарплаты на расчетный счет и есть день фактического получения средств. И потому расходы нужно относить к 2023 году.
Но с 01.01.2023 отменяют п. 2 ст. 223 НК РФ, в котором обозначено, что дата реального получения прибыли ─ это крайний день месяца. В то же время, если работу за декабрь оплачивать в этом же месяце на основании ЛНА, то средства учитывают при исчислении НДФЛ за 2022 год.
НДФЛ в январе 2023 года нужно платить по новым правилам – до 30 января в составе единого платежа, предварительно подав уведомление до 25 января.
Исходя из ст. 226 НК РФ, доход за декабрь 2023 года нужно учитывать при расчете налоговой базы за 2024 год. Выплаты отражают в 6-НДФЛ за год.
Расчет налогов на ЕНП.
Используя ЕНП, организация может внести средства не только по налогам, но и за иные начисления. Для этого необходимо перечислить на ЕНП примерную сумму. Рекомендуется оплачивать больше, так как предприятие вправе попросить перенос остатка на будущий период или возврат средств.
НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую начислят в январе 2023 года, рассчитывается со всех фактических выплат, включая начисления за прошлый период (ст. 226 НК РФ). К таким выплатам относят как декабрьскую зарплату, так и налоговые вычеты с премиями.
С введением ЕНП изменили конечную дату уплаты НДФЛ, потому что этот платеж вносят до 28.01.2023. До этой даты нужно оплатить налог, удержанный за промежуток с 23-го числа ушедшего по 22-ое число текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Но сбор за декабрь-январь является исключением, так как эти месяцы переходные. Соответственно, промежуток делят следующим образом:
за период 23.12 ─ 31.12.2022 необходимо оплатить до последнего рабочего дня в декабре 2022 года;
01.01 ─ 22.01.2023 января оплачивают до 28.01.2023.
Также поменяли крайнюю дату отправки декларации 6-НДФЛ. Например, за 3, 6 и 9 месяцев нужно сдать отчет до 25-го числа будущего месяца, а за весь 2023 год до 25 февраля 2024 года.